业务招待费增值税专用发票可以抵扣吗

2020-07-18 08:25:40 来源:山西会计网 阅读量:340

导读:为了生产经营营销推广等需要,很多企业都会发生商业宴请、客户旅游、礼品赠送等业务招待支出,对于一些业务招待支出项目,如果企业取得了增值税专用发票,可以认证抵扣吗?对于这个问题很多人可能会回答错误.下面我们就一起来了解一下业务招待费增值税专用发票可以抵扣吗?

业务招待费增值税专用发票可以抵扣吗

前段时间,我们为某公司做企业所得税汇算清缴审计时,发现该公司取得业务招待费增值税专用发票,并且该公司对此发票进行了进项税额抵扣.对此,我们做出以下调整建议:业务招待费抵扣的进项税额应做进项税额转出,增加业务招待费实际列支金额.

依据《财政部国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣.纳税人的交际应酬消费属于个人消费,因此不得抵扣.

业务招待费增值税专用发票可以抵扣吗

业务招待费的账务处理

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

需要注意的是,计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入.销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入,还包括其他业务收入、视同销售收入.但是不含营业外收入.其计算公式为:销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入.

为了最大限度增加税前扣除额度,我们需要正确核算业务招待费,具体如下:

1.因业务开展的需要,招待客户就餐,会计核算上列"招待费";

2.员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐,会计核算上列"职工福利费";

3.员工出差就餐,在标准内的餐费,会计核算上列"差旅费";

4.企业组织员工职业培训,培训期间就餐,会计核算上列"职工教育经费";

5.公司在酒店召开会议,会议期间就餐,会计核算上列"会议费";

6.公司筹建期间发生的餐费,会计核算上列"开办费";

7.以现金形式发放的员工餐费补贴,会计核算上列"工资薪金";

8.企业召开董事会,董事会期间发生的餐费,会计核算上列"董事会费";

9.工会组织员工活动,活动期间发生的餐费,会计核算上列"工会经费".

对于业务招待费增值税专用发票可以抵扣吗这一问题,上文已经为大家做了解读.我们需要知道,业务招待费属于纳税人的交际应酬消费,而交际应酬消费属于个人消费,因此不得抵扣进项税额.更多关于业务招待费处理的小技巧、注意小事项,大家可以登录我们的网站了解.

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