集体福利进项转出会计分录怎么做

2019-11-02 09:27:38 来源:山西会计网 阅读量:228

导读:需要进行进项税额转出的情况:企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。那大家知道集体福利进项转出会计分录怎么做吗?下面我们就来跟专业人士学习一下吧。

  集体福利进项转出会计分录怎么做

  借:管理费用__办公用品

  应交税费__应交增值税 进项税

  贷:现金

  进项税转出时

  借:管理费用__办公用品

  管理费用—福利费

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转)

  借:应交税费——应交增值税(进项税额转)

  贷:应交税费-应交增值税-未交增值税

  进项税额转出就是企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途时,税务局不让那些已经记入"应交税费-应交增值税-进项税额"科目的借方数额进行抵扣。

  通过借记有关科目,贷记"应交税费-应交增值税-进项税额转出"科目,加大"应交税费"科目的贷方数额达到不让抵扣的效果。

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条,纳税人购进的固定资产、无形资产和不动产,其进项税额要么全额抵扣,要么不能抵扣。

  其中,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不能抵扣,其余情况可全额抵扣。

  另《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)第一条明确,自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产。

    既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

集体福利进项转出会计分录怎么做

  用于集体福利转出的进项税 为啥借方科目是应付职工薪酬

  如果公司 每月计提“福利费”, 那么 集体福利转出的进项税时 借方科目 就应是 “应付职工薪酬”; 如果 公司不计提 “福利费”, 集体福利转出的进项税 就要计入 “管理费用”科目。

  举例:

  (1)公司 本月计提“福利费“ 1000元。

  借:管理费用——职工福利费 1000

  贷:应付职工薪酬——职工福利费 1000

  (2) 本月集体福利转出的进项税 600元。

  借:应付职工薪酬——职工福利费 600

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 600

  (3)如果 公司 不计提 “福利费”。 本月发生 集体福利转出的进项税 600元

  借:管理费用——职工福利费 600

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 600

  集体福利进项转出会计分录怎么做?以上就是集体福利进项转出会计分录的编制方法,希望大家认真学习。编制会计分录的目的是将原始凭证中的经济信息转化为会计语言,并作为登记账簿的直接依据。了解跟多会计分录编制方法,继续关注本网。

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