分公司非独立核算需要核定的税种有什么

2020-07-16 09:19:18 来源:山西会计网 阅读量:408

导读:一般对于集团化公司来说都会有很多下属分公司,在财务上有的分公司是独立核算有的分公司是非独立核算,那么分公司非独立核算需要核定的税种有什么?今天小编就为大家解读一下独立核算与非独立核算在"税"上的差别,为大家厘清相关概念.

分公司非独立核算需要核定的税种有什么

非独立核算的分公司在开业时,需要到税务局核定增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等税种.

"独立核算"是指分支机构单独对其业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算.单独设置会计机构并配备会计人员,并有完整的会计工作组织体系.

"非独立核算"是指分支机构没有完整的会计凭证和会计账簿体系,只记录部分经济业务所进行的会计核算,全面核算任务由总机构完成.

分支机构采用"独立核算"或者"非独立核算",是企业内部管理的要求,不是税务机关的要求.

有纳税人认为:"独立核算"的分支机构需要独立进行涉税申报,"非独立核算"的分支机构不需要独立进行涉税申报.

1、增值税、消费税

对于符合特定条件的纳税人,经审批后,增值税可以由总机构汇总缴纳,分支机构按审批后的比例预缴(详见《财政部 国家税务总局关于重新印发《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知》(财税[2013]74号));

对于符合特定条件的纳税人,经审批后,消费税可以由总机构汇总缴纳,各分支机构不再缴纳(详见《 财政部 国家税务总局关于消费税纳税人总分支机构汇总缴纳消费税有关政策的通知》(财税[2012]42号)).

以上规定,不区分分支机构是否"独立核算",税务征管层面一视同仁.

2、个人所得税

《个人所得税法》第八条规定:"个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人".因此,分支机构的个人所得税的缴纳地点会不相同.理论上讲,"独立核算"的分支机构,个人所得税应该在分支机构所在地缴纳;"非独立核算"的分支机构的个人所得税,可能在分支机构所在地缴纳,也可能在总机构所在地缴纳,需要看工资由谁发放.

以上规定,不区分分支机构是否"独立核算",税务征管层面一视同仁.

3、企业所得税

企业所得税,是纳税人对于"独立核算"和"非独立核算"出现理解偏差最多的一个税种.很多纳税人认为"独立核算"的分支机构需要独立完成汇算清缴工作,"非独立核算"的分支机构不必要独立完成汇算清缴工作.

正确的认知是:无论是"独立核算"还是"非独立核算",分支机构都无需独立完成企业所得税汇算清缴工作.

《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)明确规定:除另有规定,总分机构的所得税征收法定实行汇总纳税,不区分是否独立核算.

4、其他税种

除了上述4大税种,分支机构应缴纳的其他税金,由各分公司独立完成申报缴纳,不区分是否独立核算.

分公司非独立核算需要核定的税种有什么

分公司的设立条件与流程

一、分公司设立的条件

1、设立分公司必须在符合国家规定的情况下,以总公司名来进行命名;

2、分公司的经营范围不能超过总公司的经营范围;

3、分公司不能拥有法人资格,它只能作为一个总公司在注册地外设立的经营机构.

二、分公司注册所需材料

1、总公司营业执照副本原件;

2、公章原件;

3、总公司公司章程调档;

4、总公司法人身份证复印件,分公司负责人身份证原件;

5、会计上岗证复印件及会计人员身份证复印件(独立核算的分公司);

6、房产证复印件,租赁合同原件,房产登记信息表(实地注册的分公司).

三、分公司注册流程

本地分公司(非独立核算):

名称核定→工商登记→领取营业执照;

外地分公司(独立核算):

名称核名→工商登记→领取营业执照→银行开户→核定税种

对于分公司非独立核算需要核定的税种有什么,上文已经做了解读.在实务中我们需要注意的是,在会计上对于一些分公司可能会独立核算或者非独立核算,但是在税务上不区分分支机构是不是独立核算,税务在征管层面时一视同仁地处理的.

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