汇算清缴时坏账准备和资产减值怎么调整

2020-08-13 14:22:44 来源:山西会计网 阅读量:212

导读:会计上基于谨慎性对相关应收账款会根据实际情况计提相应的坏账准备,但是税法上只有在实际发生资产损失的时候才可以税前扣除.那么汇算清缴时坏账准备和资产减值怎么调整?今天小编为大家整理了相关知识点,我们一起来了解一下吧.

汇算清缴时坏账准备和资产减值怎么调整

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号 )规定:"第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:"未经核定的准备金支出;".

另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十五条规定:"企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出.其中就包括坏账准备.

因此,企业在计算应纳税所得额时,计提的坏账准备和资产减值损失不得扣除.即需要纳税调整,调增应纳税所得额.

汇算清缴时坏账准备和资产减值怎么调整

划账准备和资产减值纳税调整案例

甲公司采用备抵法核算坏账,年初坏账准备科目余额为100万元,2019年有一笔应收账款50万元因客户注销清算无法收回,按管理制度进行了核销,年末根据应收款项和坏账准备科目余额补提坏账准备100万元.

相关业务如何做会计处理?所得税年度汇算时如何填报?

会计处理参考如下:

1、核销坏账时

借:坏账准备 500000

贷:应收账款 500000

2、年末计提坏账准备

借:资产减值损失 1000000

贷:坏账准备 1000000

所得税年度汇算时,填报示例如下:

1、A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表

采用备抵法核算坏账,在发生坏账损失时是冲减了坏账准备并没有影响当期损益,所以资产损失的账载金额是填0.

根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生坏账损失,准予在计算应纳税所得额时扣除.另外根据国家税务总局公告2018年第15号规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料.相关资料由企业留存备查.

2、A105000纳税调整项目明细表

填完上述A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表后,相关数据系统会自动带入到A105000 纳税调整项目明细表"三、资产类调整项目"中,纳税调整金额为1000000,进而参与A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)的计算.

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