当月已抵扣进项税额转出的如何会计分录

2019-12-09 10:57:54 来源:山西会计网 阅读量:233

导读: 当月已抵扣进项税额转出的如何会计分录是什么?欢迎大家的到来,我们今天就针对当月已抵扣进项税额转出的会计处理给大家详细的讲解一下,如果大家对这一问题感兴趣,那么就赶快跟着小编了解一二吧.

当月已抵扣进项税额转出的如何会计分录

1、结转应缴纳增值税(即进项税额与销项税额的差额):

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

2、实际交纳增值税:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

增值税的"进项税额转出" 是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.

已抵扣的进项税额的购进货物,如果在投资给其他单位,应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减?

不抵扣的.

增值税法律明确规定将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位个人属于增值税征收范围特殊行为.所以对外投资会产生销项,与当初的进项可以匹配.

对外投资时的分录

借 长期股权投资

贷 原材料

当月已抵扣进项税额转出的如何会计分录

应交增值税--销项税增值税进项税额转出的几种情况?

一、关于非正常损失  根据《增值税条例实施细则》,"非正常损失"是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失.税法对"非正常损失"采用的是"正列举"的方法,税法没有列举的就不属"非正常损失".但一些特殊情况下发生的损失究竟是否"非正常损失",以及如何转出已抵扣的进项税额,仍是需要分析、研究和判断的.

(一)毁损存货尚有部分处理价值如何转出进项税额  一般来说,已毁损的存货,除了货物灭失外,即使是作为废品,也是具有一定处理价值的,那么此时存货的进项税额是否需要转出,应该如何转出呢?

例1.某企业是增值税一般纳税人,购进一批价值10万元的电线,进项税额1.7万元.因仓库发生火灾,电线全部被烧毁,企业将残余金属作为废品处理,得款5850元.单位财务部门认为,处理残余金属要按规定缴纳增值税,清理收入相应部分的进项税额也可以抵扣而不用转出.

被烧毁电线有关增值税事项的计算过程:处理废金属的不含税收入为5850÷(1+17%)=5000元,增值税销项税额5000×17%=850元,应转出进项税额17000×(100000-5000)÷100000=16150元,可以抵扣进项税额17000-16150=850元,等于处理废金属的销项税额,即处理废金属应纳增值税为0.

这种观点看似有道理,但在税法上是没有依据的,且购进存货的成本与处理废品的收入不具有可比性,以两者之差作为毁损存货的实际成本也是不合适的.被烧毁的电线,已失去了其应有用途,不能再正常地进入下一流转环节,明显属于《增值税条例》中因自然灾害产生的"非正常损失",其进项税额应全部转出,同时处理残余金属应按规定计提销项税额:5850÷(1+17%)×17%=850元.

(二)获得保险赔偿的毁损存货应否转出进项税额

例2.承例1,假设企业该批电线已投财产保险,并获得保险补偿58500元,此时对于增值税的处理有两种观点:(1)保险公司的补偿视同销售实现,按补偿额计提销项税额:58500÷(1+17%)×17%=8500元,同时存货的进项税额也可以抵扣;(2)电线被烧毁,发生非正常损失已成事实,所以其进项税额17000元应全部转出,保险赔偿也不应计提销项税额.

在保险公司非全额赔偿的情况下,第一种观点的计算显然对企业更有利.但在存货遭受自然灾害已毁损的情况下,作进项税额转出不但是税法的要求,同时存货既然毁损也就不可能存在销售的实现,因此企业获得的该保险补偿并不涉及流转税,不应计提销项税额,只需计入应纳税所得额.所以笔者认为第二种处理是正确的.

当月已抵扣进项税额转出的如何会计分录就给大家介绍到这里,如果大家好有什么操作上的疑问,希望大家能及时来这里处理,相信大家在这里都会学习到自己所需要的一些会计知识,最后小编祝大家工作顺利,再见.

大家都在问
您正在与金牌答疑老师聊天

扫码立即领取资料