固定资产累计折旧会计分录

2020-07-20 10:45:44 来源:山西会计网 阅读量:325

导读:固定资产应当按月计提折旧,对于固定资产累计折旧会计分录怎么做?实务中一般是根据固定资产的用途来判定固定资产累计折旧计入哪个科目.下面小编就结合会计处理、税务政策规定,为大家解读固定资产会计处理、税务处理的基本原理,以助于大家理解.

固定资产累计折旧会计分录

固定资产应当按月计提折旧,计提的折旧应当记入"累计折旧"科目,并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益.

企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本;

基本生产车间所使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用;

管理部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用;

销售部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用;

经营租出的固定资产,其应提的折旧额应计入其他业务成本.

企业计提固定资产折旧时,借记"制造费用"、"销售费用"、"管理费用"等科目,贷记"累计折旧"科目.

借:在建工程

管理费用

销售费用

制造费用

贷:累计折旧

固定资产累计折旧会计分录

固定资产折旧的税务处理

首先要明确的是,从税务的角度看,税法对固定资产的累计折旧是有规定的,与企业会计准则是有差异.如果企业计提的累计折旧金额超过税法规定的金额,汇算清缴的时候,会做纳税调增.

建议处理方法:计提折旧按照税法规定去做,汇算清缴的时候就免去纳税调整的麻烦.

1.折旧方法的选择.会计上提供年限平均法、工作量法、双倍余额递减法(加速折旧法)、年数总合法(加速折旧法).但在企业所得税税法上符合税法规定的折旧方法才可以税前扣除.

2.计算固定资产累计折旧的起止时间,这个应该很多会计人都懂的:企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧.

3.税法对固定资产的最低折旧年限也有规定,摘录如下:

(1)房屋、建筑物,为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(5)电子设备,为3年.

固定资产的折旧年限应该遵循以上规定.

4.固定资产预残值:因为残值也会对固定资产累计折旧有影响,所以《企业所得税法实施条例》第五十八条规定,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值. 固定资产的预计净残值一经确定,不得变更.

关于固定资产累计折旧会计分录这一话题今天就讲解到这里啦.更多关于固定资产账务处理、税务处理的相关知识大家可以登录我们的网站了解.随着经济社会的发展,对财务人员能力的要求越来越高,关注我们,获得专业资讯,助力大家应对财税变化环境!

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