企业年报上没有折旧怎么办

2020-04-01 09:39 来源:山西会计网 阅读量:181

导读:不知不觉又是一年企业所得税汇算清缴时,这个让财务人员褪掉三层皮的业务,总是会因为各种疏漏从而给企业带来涉税风险,企业年报上没有折旧怎么办?企业年报中产生利息超标怎么办?小编将会在下文中为各位作出详细的解说.

企业年报上没有折旧怎么办

1.第4列"资产计税基础":填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额.一般情况下是按资产原值来填.

2.按税收计提的折旧:关于固定资产折价的最低年限,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

(1)房屋、建筑物,为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(5)电子设备,为3年.以上是按税务的折旧年限,如果你会计上不是按上述年限计提的折旧,要按照差额来进行调整.

企业年报上没有折旧怎么办

企业年报中产生利息超标怎么办

业务案例:

嘉兴公司建设了一栋办公楼,建设投入金额1800万元,由于公司资金周转困难,特向关联企业星鑫公司借款(未超过债资比),共产生建设期间的利息费用130万元,嘉兴公司按年息12%支付给星鑫公司利息,金融企业的同期同类贷款利率为10%.

那么,嘉兴公司在利息资本化上,有何纳税风险?

政策规定:

根据《企业所得税法实施条例》第三十七条规定,企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除.

根据《企业所得税法实施条例》第三十八条第(二)项规定企业在生产经营活动中发生的非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除.

风险分析:

嘉兴公司支付给关联企业的利息费用,虽然按会计处理原则可以资本化进入固定资产原值,但固定资产使用期间所计提的折旧,在企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整,超过金融企业同期同类贷款利率计算利息的部分,不得在企业所得税前扣除.

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