跨年度错账调整分录怎么做

2020-04-03 09:47:52 来源:山西会计网 阅读量:179

导读:俗语说:人无完人,且能无错。在我们的工作和生活中,总会有磕磕绊绊,不可以一路坦荡,错误有时会成为我们前进的阶梯。财务工作者也是一样,不同的是他们的一点错误可能会导致一大片的错误。那么,跨年度错账调整分录怎么做?

跨年度错账调整分录怎么做

一、以前年度错账涉及损益

以前年度错账涉及损益无非利润增加和减少两种情况,想要通过“以前年度损益调整”科目调整,具体方法如下:

1.利润减少

利润减少一般是由于费用增加,收入减少导致的,因此,需借记“以前年度损益调整”科目进行调整;

2.利润增加

而利润增加则一般是因为费用减少、收入增加所导致,需要贷记“以前年度损益调整”科目进行调整。

温馨提示:最后需将净利润的影响数转至“利润分配—未分配利润”中,并相应地调整“盈余公积”科目。

二、以前年度错账涉及所得税费用

1.与税法规定一致需调整的以前年度错账

(1)如差错使利润增加,则需调增所得税费用:

借:以前年度损益调整

       贷:应交税费—应交所得税

(2)如差错使利润减少,则需调减所得税费用:

借:应交税费—应交所得税

       贷:以前年度损益调整

2.与税法规定不一致,存在暂时性差异需调整的以前年度错账

(1)如差错使利润增加,则需调增所得税费用:

借:以前年度损益调整

       贷:递延所得税负债/递延所得税资产

(2)如差错使利润减少,则需调减所得税费用:

借:递延所得税资产

       贷:以前年度损益调整

三、需要调整财务报表相关项目的以前年度差错

资产负债表:调整发现当年报表相关项目的年初余额;

利润表:调整发现当年报表相关项目的“上年金额”栏。

跨年度错账调整分录怎么做

会计错账处理时应该注意哪些事项

(一)会计错账处理应注意的事项

1、注意观察错账发生时间与错账发现时间是否为同一会计期间,两者在同一会计期间(同月)和不在同一会计期间(跨月、跨年),调账方法各异。

2、注意发现错账时,当月是否已结账。错账发生后,当月结账前发现和当月结账后发现,调账方法亦有所不同。

3、注意错账的发生是否为技术因素所致,还是违反企业会计核算制度、还是对经济政策、法规、制度误解或误用所致?

(二)调账方法

1、当月结账前发生的错账

对于当月结账前发生的错账,一般可采用红字更正法(直接冲销法)、补充登记法直接调账,不必考虑是否影响利润的增减变化。

2、不影响当期利润增减变动的错账调账方法

对于当期结账前发生,当期结账后进行调账时对当期利润不产生影响的错账,一般也可采用红字更正法(差额冲销法)、补充登记法进行调账,不必考虑业务发生时间和发现错账调整时间。

3、影响当期利润增减变动的错账调账方法

对于当期结账前发生,当期结账后进行调账时对当期利润产生影响的错账。通常有两种情况:

第一,如果属于决算年度内发生,而在年终决算日前某月进行调账(跨月调账),一般通过“利润分配”账户进行调账,利润调增在该账户贷方,利润调减在该账户借方;

第二,如果属于决算年度内发生,而在年终决算日后进行调账(跨年调账),一般通过“以前年度损益调整”账户进行调账,利润调增在该账户贷方,利润调减在该账户借方。在上述两种情况下,调整利润的同时,还需调整相关账户,如“应交税费——应交所得税”、“盈余公积”、“应付利润”或“应付股利”等账户。

跨年度错账调整分录怎么做?错账的调正,只是我们的目的,在调整前我们首先要做的是仔细分析一下是什么样的原因导致我们的账务错误了呢?在调整时,我们又应该注意些什么呢?在上文中小编都做了详细的整理,用以帮助大家更好的更正错误。

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