怎么做计提坏账准备补提所得税的会计分录

2020-04-15 10:35 来源:山西会计网 阅读量:59

导读:企业在经营的过程中所放出去或者没有收回的账款,如果已经确认了无法收回了,那么在会计上就需要做坏账准备,将其作为坏账损失。具体怎么做计提坏账准备补提所得税的会计分录呢?小编在下面的文章中进行了具体的解答。

怎么做计提坏账准备补提所得税的会计分录

会计规定:《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》规定:有客观证据表明应收款项发生了减值的,确认减值损失,计提坏账准备。坏账准备计提后,可以转回。 

税法规定:企业发生的坏账,一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准,也可提取坏账准备,提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时,应冲减坏账准备;实际发生的坏账损失,超过已提取坏账准备的部分,可在当期直接扣除。 

结论:由于财税处理的差异,企业计提的坏账准备就形成了“可抵减暂时性差异”,根据《企业会计准则第18号──所得税》规定,应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。 

【例题】某企业2007年应收款项余额200万元,当年计提坏账准备10万元。2008年发生坏账12万元,收回前期已核销的坏账3万元,2008年年末应收款余额220万元,计提坏账准备5.5万元。2009年发生坏账15万元,2009年年末应收款余额260万元,计提坏账准备13万元。假设企业年末计提坏账准备,其发生的坏账损失已全部经过税务部门的审批;企业所得税税率为30%,每年会计利润为500万元,无其他调整项目,税法允许的计提坏账准备的比例为5‰。预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣。 

(1)年末计提坏账准备 

借:资产减值损失 100000 

贷:坏账准备 100000 

(2)年末计算所得税 

应收账款的账面价值=200-10=190(万元) 

应收账款的计税基础=200-200×5‰ =199(万元) 

累计可抵扣的暂时性差异=199-190=9(万元) 

期末递延所得税资产=9×30%=2.7(万元) 

应交所得税=(500+10-1)×30%=152.7(万元) 

借:所得税费用 1500000 

递延所得税资产 27000 

贷:应交税费──应交所得税 1527000

怎么做计提坏账准备补提所得税的会计分录

坏账准备是什么?

坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

企业应设置“坏账准备”会计科目,用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握收回的应收款项,应当计提坏账准备。

纳税人如果没有及时的缴纳税款,在之后就需要进行补缴。那么在会计上,怎么做计提坏账准备补提所得税的会计分录?对此,上述文章中进行了具体的示范解答。并对坏账准备进行了说明。以上就是本文的全部内容了,感谢大家的阅读。

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