小规模减按1%的会计分录

2020-05-01 09:05 来源:山西会计网 阅读量:155

导读:在疫情期间,很多的小企业都抵挡不住经营压力纷纷倒闭了.在这种情况下,政府为了减轻小规模企业的压力,对其增值税实施了减免的措施,小规模企业缴纳增值税的时候是按照百分之一的税率计算了.那么在会计上,小规模减按1%的会计分录怎么做呢?

小规模减按1%的会计分录

可以先计入营业外收入的科目.

借应交税费-应交增值税

贷营业外收入

小规模减按1%的会计分录

小规模减按1%征收率如何开票与申报??

一、增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,适用减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票.

二、增值税小规模纳税人按照《财政部?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号,以下简称"13号公告")有关规定,减按1%征收率征收增值税的,按下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额/(1+1%)

三、增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,按照13号公告有关规定,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次.

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏"不含税销售额"计算公式调整为:第8栏=第7栏÷(1+征收率).

四、增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,已按3%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照3%征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票.

对于小规模减按1%的会计分录的做法,文章中进行了具体的解答.因为这是属于新冠疫情期间政府的一项税收优惠,所以在会计上应该计入营业外收入的科目来处理.借应交税费中的应交增值税,贷营业外收入就可以了.大家学会了吗?

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